Kế toán Lê Ánh hướng dẫn cụ thể cách lập tờ khai thuế thu nhập cá thể theo tháng và quý mới nhất – Đây là việc làm tiếp tục của kế toán doanh nghiệp trong kỳ.
>> >> >> > Khóa Học Kế Toán Tổng Hợp Thực Hành
Cách Lập Tờ Khai Thuế Thu Nhập Cá Nhân Theo Tháng / Quý
Lưu ý :
- Tờ khai thuế thu nhập cá thể theo tháng và quý có mẫu giống nhau ở tổng thể các chỉ tiêu, trừ chỉ tiêu kỳ tính thuế.
- Để lập được tờ khai thuế thu nhập cá thể đúng mực thì việc tiên phong là bạn phải xem xét doanh nghiệp mình thuộc diện lập tờ khai Thuế TNCN theo Quý hay Tháng.
Bước 1 : Xác định Doanh nghiệp nộp tờ khai Thuế TNCN theo Quý hay Tháng
a. Trường hợp nộp tờ khai Thuế TNCN theo quý :
Doanh nghiệp thuộc diện nộp tờ khai Thuế GTGT theo Quý thì cũng phải nộp tờ khai Thuế TNCN theo Quý. Điều kiện để xác lập doanh nghiệp nộp tờ khai Thuế GTGT theo Quý là :
- Doanh nghiệp có tổng doanh thu sản phẩm & hàng hóa và cung ứng dịch vụ của năm trước liền kề từ 50 tỷ đồng trở xuống.
- Doanh nghiệp mới xây dựng. Sau khi hoạt động giải trí sản xuất kinh doanh thương mại đủ 12 tháng thì từ năm dương lịch tiếp theo, cơ quan Thuế sẽ địa thế căn cứ vào lệch giá của năm trước liền kề ( đủ 12 tháng ) để quyết định hành động doanh nghiệp nộp kê khai Thuế GTGT theo Quý hay Tháng.
Do vậy, để biết Doanh nghiệp được đổi tờ khai Thuế TNCN từ Quý sang Tháng không thì Kế toán cần phải theo dõi xem doanh nghiệp có được biến hóa kỳ nộp Tờ khai Thuế GTGT từ Quý sang tháng không.
Kế toán Lê Ánh lấy ví dụ cho các bạn dễ hiểu như sau :
Ví dụ 1 : Công ty A xây dựng tháng 1 năm năm nay. Theo Luật, công ty A phải làm tờ khai Thuế GTGT và Thu nhập CN theo Quý. Đến năm năm nay, khi công ty đã hoạt động giải trí được 1 năm đủ 12 tháng, Cơ quan Thuế sẽ địa thế căn cứ vào lệch giá bán hàng và cung ứng dịch vụ của công ty A trong năm năm ngoái để quyết định hành động có chuyển công ty A sang kê khai theo Tháng hay không. Nếu được lớn hơn 50 tỷ thì công ty A sẽ được chuyển sang kê khai theo Tháng, còn nếu không thì công ty vẫn triển khai kê khai Thuế GTGT và Thuế TNCN theo Quý như thông thường.
Ví dụ 2 : Công ty B xây dựng tháng 4 năm năm nay. Do vậy trong năm năm nay và 2017 công ty B nộp tờ khai Thuế GTGT theo Quý. Sang năm 2018, Cơ quan Thuế sẽ xem xét lệch giá bán hàng và cung ứng dịch vụ trong năm 2017 của công ty B để quyết định hành động công ty nộp tờ khai Thuế GTGT theo quý hay tháng, từ đó cũng có quyết định hành động về việc nộp tờ khai Thuế TNCN theo Quý hay Tháng.
b. Trường hợp nộp tờ khai Thuế TNCN theo Tháng :
Doanh nghiệp kê khai Thuế GTGT theo tháng thì xét 2 trường hợp sau :
- Nếu trong tháng phát sinh số thuế TNCN phải nộp > 50.000.000 thì kê khai theo tháng.
- Nếu trong tháng phát sinh số thuế TNCN phải nộp < 50.000.000 thì kê khai theo quý.
Sau khi biết được doanh nghiệp thuộc diện nộp tờ khai theo tháng hay quý rồi, thì các bạn cần ghi nhớ thời hạn nộp của các tờ khai này để tránh bị phạt nộp muộn nhé.
c. Thời hạn nộp Tờ khai Thuế TNCN
Thời điểm nộp tờ khai Thuế TNCN theo tháng là ngày 20 của tháng sau.
Thời điểm nộp tờ khai Thuế TNCN theo Quý là ngày 30 của tháng ngay sau Quý đó.
d. Cơ sở để lên Tờ khai Thuế Thu Nhập Cá Nhân
Để lên được tờ khai Thuế TNCN, các bạn cần có bảng tính thuế TNCN theo tháng hoặc Quý. Bảng tính thuế TNCN này được lập trên cơ sở bảng lương của doanh nghiệp trong tháng hoặc Quý.
Bây giờ, Kế toán Lê Ánh sẽ hướng dẫn các bạn chi tiết cụ thể cách lên tờ khai Thuế TNCN theo tháng hoặc Quý nhé. Các bạn triển khai theo các bước tiếp theo sau :
Bước 2 : Tải và Đăng nhập vào Phần mềm tương hỗ kê khai thuế ( HTKK ) phiên bản mới nhất của Tổng cục Thuế
Sau khi đã thiết lập ứng dụng HTKK phiên bản mới nhất thì bạn đăng nhập vào ứng dụng HTKK. Sau đó bạn mở ứng dụng HTKK Thuế, chọn Mã số thuế của doanh nghiệp cần khai báo Thuế TNCN, rồi nhấn nút ” Đồng ý “
Chọn mẫu 05 / KK-TNCN Tớ khai thuế TNCN ( TT92 / năm ngoái )
Ở Bước 1, các bạn đã biết được doanh nghiệp mình phải nộp tờ khai thuế TNCN theo tháng hay quý rồi đúng không ? Do vậy nếu doanh nghiệp của các bạn phải nộp tờ khai Thuế TNCN theo tháng thì các bạn sẽchọn : ” Thuế Thu nhập cá thể ” ⇒ Chọn : ” 05 / KK-TNCN Tờ khai khấu trừ thuế TNCN ( TT92 / năm ngoái )
Vì 2 mẫu này giống nhau ở tổng thể các chỉ tiêu nên Kế toán Lê Ánh sẽ lấy mẫu ” 05 / KK-TNCN theo Quý ” để hướng dẫn các bạn nhé.
Chọn kỳ tính thuế : Tờ khai thuế TNCN theo Tháng hay Quý
Bước 3 : Cách Lập Tờ Khai Thuế Thu Nhập Cá Nhân theo từng chỉ tiêu – Mẫu 05 / KK-TNCN
Nộp tờ khai thuế thu nhập cá thể trên HTKK
Chỉ tiêu [ 21 ] Tổng số người lao động : Là tổng số cá thể có thu nhập từ tiền lương, tiền công mà tổ chức triển khai, cá thể trả thu nhập trong kỳ.
Giải thích : Trong quý ( hoặc tháng ) trả thu nhập cho bao nhiêu người -> Thì nhập Tổng số nhân viên cấp dưới đó vào. ( Kể cả lao động thời vụ, thử việc… )
Cụ thể : Trong tháng / quý công ty phát sinh trả lương cho những ai thì đều kê khai vào đây ( dù là cá thể thời vụ, thử việc, hợp đồng dài hạn, nhân viên cấp dưới đã nghỉ trong quý )
Chi tiêu [ 22 ] Cá nhân cư trú có hợp đồng lao động : Là tổng số cá thể cư trú nhận thu nhập từ tiền lương, tiền công theo Hợp đồng lao động từ 03 tháng trở lên mà tổ chức triển khai, cá thể trả thu nhập trong kỳ.
Giải thích : Trong quý ( hoặc Tháng ) trả thu nhập cho bao nhiêu người cư trú Ký hợp đồng lao động từ 3 tháng trở lên -> Nhập Tổng số nhân viên cấp dưới đó vào.
Chỉ tiêu [ 24 ] Tổng số cá thể đã khấu trừ – Cá nhân cư trú : Là số cá thể cư trú có thu nhập từ tiền lương, tiền công mà tổ chức triển khai, cá thể trả thu nhập đã khấu trừ thuế.
Giải thích : Những nhân viên cấp dưới cư trú mà Cty đã khấu trừ thuế TNCN của họ trong quý hoặc tháng thì nhập vào đây.
Chỉ tiêu [ 25 ] Tổng số cá thể đã khấu trừ – Cá nhân không cư trú : Là số cá thể không cư trú có thu nhập từ tiền lương, tiền công mà tổ chức triển khai, cá thể trả thu nhập đã khấu trừ thuế.
Giải thích : Những nhân viên cấp dưới KHÔNG cư trú mà Cty đã khấu trừ thuế TNCN của họ trong quý hoặc tháng.
Chỉ tiêu [ 27 ] Tổng thu nhập chịu thuế TNCN trả cho cá thể – Cá nhân cư trú : Là các khoản thu nhập chịu thuế từ tiền lương, tiền công và các khoản thu nhập chịu thuế khác có đặc thù tiền lương, tiền công mà tổ chức triển khai, cá thể trả thu nhập đã trả cho cá thể cư trú trong kỳ.
Công thức tính thu nhập chịu thuế thu nhập cá thể như sau :
Thu nhập chịu thuế = Tổng thu nhập – Các khoản được miễn thuế
Chỉ tiêu [ 28 ] Tổng thu nhập chịu thuế TNCN trả cho cá thể – Cá nhân không cư trú : Là các khoản thu nhập chịu thuế từ tiền lương, tiền công và các khoản thu nhập chịu thuế khác có đặc thù tiền lương, tiền công mà tổ chức triển khai, cá thể trả thu nhập đã trả cho cá thể không cư trú trong kỳ.
– Chỉ tiêu này các bạn cũng tính như trên Chỉ tiêu 27 nhé ( Chỉ khác là cá thể không cư trú nhé )
Chỉ tiêu [ 30 ] Tổng thu nhập chịu thuế trả cho cá thể thuộc diện phải khấu trừ thuế – Cá nhân cư trú : Là các khoản thu nhập chịu thuế từ tiền lương, tiền công và các khoản thu nhập chịu thuế khác có đặc thù tiền lương, tiền công mà tổ chức triển khai, cá thể trả thu nhập đã trả cho cá thể cư trú thuộc diện phải khấu trừ thuế theo trong kỳ.
Chỉ tiêu 30 này cũng giống như Chỉ tiêu 27 bên trên :
⇒ Nhưng Chỉ tiêu 27 là Tổng thu nhập chịu thuế của toàn bộ nhân viên cấp dưới.
⇒ Còn Chỉ tiêu 30 này thì chỉ là Tổng thu nhập chịu thuế của những nhân viên cấp dưới thuộc diện phải nộp thuế TNCN.
Giải thích : Tổng thu nhập chịu thuế của những nhân viên cấp dưới cư trú phải nộp thuế TNCN. Chỉ tiêu [ 31 ] Tổng thu nhập chịu thuế trả cho cá thể thuộc diện phải khấu trừ thuế – Cá nhân không cư trú : Là các khoản thu nhập chịu thuế từ tiền lương, tiền công và các khoản thu nhập chịu thuế khác có đặc thù tiền lương, tiền công mà tổ chức triển khai, cá thể trả thu nhập đã trả cho cá thể không cư trú thuộc diện phải khấu trừ thuế trong kỳ.
Chỉ tiêu này là Cá nhân Không cư trú ⇒ Các bạn cũng tính như chỉ tiêu 30 nhé.
Chỉ tiêu [ 33 ] Tổng số thuế thu nhập cá thể đã khấu trừ – Cá nhân cư trú : Là số thuế thu nhập cá thể mà tổ chức triển khai, cá thể trả thu nhập đã khấu trừ của các cá thể cư trú trong kỳ.
Giải thích : Tổng số tiền thuế TNCN của các nhân viên cấp dưới trong quý mà Doanh Nghiệp đã khấu trừ
Chỉ tiêu [ 34 ] Tổng số thuế thu nhập cá thể đã khấu trừ – Cá nhân không cư trú : Là số thuế thu nhập cá thể mà tổ chức triển khai, cá thể trả thu nhập đã khấu trừ của các cá thể không cư trú trong kỳ.
Chỉ tiêu này là Cá nhân Không cư trú ⇒ Các bạn cũng tính như chỉ tiêu 33 nhé.
Chỉ tiêu [ 35 ] Tổng TNCT từ tiền phí mua bảo hiểm nhân thọ, bảo hiểm không bắt buộc khác của doanh nghiệp bảo hiểm không xây dựng tại Nước Ta cho người lao động :
- Là khoản tiền mà tổ chức triển khai, cá thể trả thu nhập mua bảo hiểm nhân thọ, bảo hiểm không bắt buộc khác có tích góp về phí bảo hiểm của doanh nghiệp bảo hiểm không xây dựng tại Nước Ta cho người lao động
- Nếu có chỗ nào không hiểu các bạn hoàn toàn có thể click chuột trái vào chỉ tiêu đó rồi ấn phím “ F1 ” để biết chi tiết cụ thể nhé
Quay lại bảng tính thuế TNCN, xem tổng số thuế TNCN đã khấu trừ của cá thể cư trú là bao nhiêu, sau đó các bạn điền số liệu vào chỉ tiêu này.
Ghi nhớ : Chỉ tiêu này các bạn phải điền vào nhé.
Chỉ tiêu [ 36 ] Cá nhân cư trú không có hợp đồng lao động : Là số thuế thu nhập cá thể mà Doanh nghiệp đã khấu trừ của các cá thể không có hợp đồng lao động hoặc có hợp đồng lao động dưới 03 tháng trong kỳ. Chỉ tiêu này sẽ được tính tự động hóa dựa trên số liệu ở chỉ tiêu 32 * thuế suất 10 %
Chỉ tiêu [ 37 ] Cá nhân không cư trú : Là số thuế thu nhập cá thể mà tổ chức triển khai, cá thể trả thu nhập đã khấu trừ của các cá thể không cư trú trong kỳ.
Khi khai báo vừa đủ thông tin vào tờ khai, tờ khai Thuế TNCN sẽ có dạng triển khai xong như thế này :
Bước 4 : Ghi, In, Kết xuất tờ khai thuế TNCN
Nhấn ” Ghi ” chỗ nào sai, ứng dụng sẽ báo đỏ, chú ý quan tâm khi ứng dụng hỏi : ” tin tức sai có ghi có lại không ? ” bạn phải ấn vào nút Có để lưu những phần mình đã làm đúng, rồi sửa những chỗ báo đỏ, nếu bạn ấn ” Không ” tài liệu bạn đã nhập sẽ bị xóa hết.
Nhấn ” In ” để in ra giấy nộp trực tiếp tại cơ quan thuế hoặc để lưu nội bộ.
Nhấn ” Kết xuất XML ” để nộp trực tuyến trên trang http://www.nhantokhai.gdt.gov.vn/
Lưu Ý Mức Xử Phạt Vi Phạm Chậm Nộp Tờ Khai Thuế Thu Nhập Cá Nhân ( TNCN )
1. Trước ngày 5/12/2020 thì Mức phạt chậm nộp Tờ khai thuế được vận dụng theo Điều 9 Thông tư 166 / 2013 / TT-BTC, đơn cử như sau :
|
Số Ngày Nộp Chậm ( Vi Phạm ) |
Mức Xử Phạt |
| Từ 01 – 05 ngày mà có tình tiết giảm nhẹ | Phạt cảnh cáo |
| Từ 01 – 10 ngày | Phạt tiền từ 400.000 – 1.000.000 đồng |
| Từ trên 10 ngày đến 20 ngày | Phạt tiền từ 800.000 – 2.000.000 đồng |
| Từ trên 20 – 30 ngày | Phạt tiền từ 1.200.000 – 3.000.000 đồng |
| Từ trên 30 – 40 ngày | Phạt tiền từ 1.600.000 – 4.000.000 đồng |
| Từ trên 40 – 90 ngày hoặc quá 90 ngày nhưng không phát sinh số thuế phải nộp | Phạt tiền từ 2.000.000 – 5.000.000 đồng |
2. Mức phạt chậm nộp tờ khai mới nhất theo nghị định 125 / 2020 / NĐ-CP
|
Số Ngày Nộp Chậm ( Vi Phạm ) |
Mức Xử Phạt ( Nghị định 125 / 2020 / NĐ-CP ) |
| Nộp hồ sơ khai thuế quá thời hạn từ 01 – 05 ngày và có tình tiết giảm nhẹ | Phạt cảnh cáo |
| Nộp hồ sơ khai thuế cho cơ quan thuế quá thời hạn quy định từ 01 – 30 ngày | Phạt tiền từ 2.000.000 – 5.000.000 đồng |
| Nộp hồ sơ khai thuế quá thời hạn quy định từ 31 – 60 ngày | Phạt tiền từ 5.000.000 – 8.000.000 đồng |
|
– Nộp hồ sơ khai thuế quá thời hạn pháp luật từ 61 – 90 ngày – Nộp hồ sơ khai thuế quá thời hạn pháp luật từ 91 ngày trở lên nhưng không phát sinh số thuế phải nộp – Không nộp hồ sơ khai thuế nhưng không phát sinh số thuế phải nộp – Không nộp các phụ lục theo lao lý về quản trị thuế so với doanh nghiệp có thanh toán giao dịch link kèm theo hồ sơ quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp |
Phạt tiền từ 8.000.000 – 15.000.000 đồng |
| – Nộp hồ sơ khai thuế quá thời hạn trên 90 ngày kể từ ngày hết hạn nộp hồ sơ khai thuế, có phát sinh số thuế phải nộp và người nộp thuế đã nộp đủ số tiền thuế, tiền chậm nộp vào ngân sách nhà nước | Phạt tiền từ 15.000.000 – 25.000.000 đồng |
– Cách tính thời hiệu xử phạt theo Nghị định 125 / 2020 / NĐ-CP :
Thời hiệu được tính từ ngày người nộp thuế nộp hồ sơ khai thuế hoặc cơ quan thuế phát hiện ( nghĩa vụ và trách nhiệm tăng đáng kể so với lao lý cũ tại thông tư 166 / 2013 / TT-BTC )
– Cách tính tăng nặng, giảm nhẹ theo Nghị định 125 / 2020 / NĐ-CP
Xem thêm: HƯỚNG DẪN QUYẾT TOÁN THUẾ TNCN NĂM 2019
Mỗi diễn biến tăng nặng giảm nhẹ thì tăng giảm 10 % số tiền phạt ( trước kia là 20 % )
Tham khảo : Khóa Học Kế Toán Tổng Hợp Online – Tương Tác Trực Tiếp Với Giảng Viên Kế Toán Trưởng Trên 15 Năm Kinh Nghiệm
Xem thêm các bài viết tương quan :
Source: http://amthuc247.net
Category: Cách làm
